1. Як визначити контрольовані операції.

Контрольовані операції — це господарські операції, які можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств (для резидентів Дія Сіті — на фінансовий результат до оподаткування) та здійснені:

  • з пов’язаними особами-нерезидентами, включаючи випадки використання у ланцюгу постачання осіб без істотних функцій, активів і ризиків;
  • через комісіонерів-нерезидентів;
  • з нерезидентами, зареєстрованими у низькоподаткових юрисдикціях (згідно з переліком КМУ);
  • з контрагентами-нерезидентами з організаційно-правовими формами, що не передбачають сплати корпоративного податку;
  • між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні.

Операція визнається контрольованою, якщо одночасно виконуються обидва критерії:

  1. Загальний річний дохід платника податків перевищує 150 млн грн (крім операцій між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні);
  2. Обсяг господарських операцій з кожним окремим контрагентом-нерезидентом перевищує 10 млн грн за звітний рік.

З 2025 року розширено критерії визнання осіб пов’язаними за рахунок економічної пов’язаності – взаємодії з контрагентом на рівні 75 % від загального обсягу зовнішньоекономічної діяльності та 50 % від суми доходу/витрат.

З детальною інформацією щодо критеріїв визнання операцій контрольованими можна ознайомитись на сайті ДПС.

2. Законодавчі зміни з 01.01.2025 року

Зміни запроваджені Законом України від 18.06.2024 № 3813-IX
«Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства».

Цим Законом передбачено:

  • розширення критеріїв пов’язаності за рахунок економічної пов’язаності;
  • впровадження нових підходів до формування переліків держав (територій) для цілей трансфертного ціноутворення.

З 1 січня 2025 року набрали чинності оновлені переліки держав (територій), що враховуються для цілей трансфертного ціноутворення.

3. Нові підходи до формування переліків держав для цілей ТЦУ

Переліки затверджені:

Під час визначення переліку держав для цілей трансфертного ціноутворення Уряд враховує такі критерії:

Ці оновлення мають важливе значення для українського бізнесу та спрямовані на ефективне управління ризиками у сфері трансфертного ціноутворення.

Детальна інформація про оновлений перелік держав на сайті Мінфіну.

Дізнайтеся більше про підготовку звіту про контрольовані операції.

Потрібна професійна допомога у підготовці звіту про контрольовані операції?
Залиште заявку у формі «Зворотного зв’язку» — і ми зв’яжемося з вами найближчим часом.

Замовити консультацію