Сучасні холдингові структури функціонують у складних умовах міжнародної економіки, де особливе значення має прозорість та законність усіх фінансових операцій. Податкові органи більшості країн приділяють підвищену увагу переміщенню капіталу всередині груп компаній, аби уникнути штучного заниження податкових зобов’язань. Саме тому контрольовані операції та трансфертне ціноутворення (ТЦУ) стали ключовими елементами фінансового моніторингу.

Для холдингів важливо не лише правильно складати звіт про контрольовані операції, але й мати чіткі механізми документування, пояснення методології формування цін та підтвердження їх відповідності ринковим показникам. У цьому контексті особливого значення набувають аудиторські послуги, що дозволяють своєчасно виявити ризики та запобігти можливим штрафам.

Що таке контрольовані операції та чому вони важливі для холдингів

Контрольовані операції – це господарські операції між пов’язаними особами або з нерезидентами з «ризикових» юрисдикцій, які підлягають обов’язковому податковому моніторингу. У групах компаній вони виникають досить часто, адже холдинги, як правило, мають дочірні структури у різних країнах та активно переміщують товари, послуги чи фінансові ресурси.

Ключовим завданням держави є запобігання ситуаціям, коли прибуток штучно переміщується з країни з високим рівнем податків до юрисдикцій з низьким податковим навантаженням. Саме для цього впроваджується правила ТЦУ, що дозволяє визначати, чи відповідають умови внутрішньогрупових операцій принципу «витягнутої руки» – тобто рівню цін, які діяли б між непов’язаними сторонами.

Трансфертне ціноутворення у групах компаній: які методи можна використовувати для ТЦУ?

ТЦУ – це система правил та методів, яка регламентує формування цін у контрольованих операціях. Для холдингів вона є фундаментом податкової прозорості.

Основні методи трансфертного ціноутворення:

  1. Метод порівняльної неконтрольованої ціни – співставлення вартості товарів або послуг із ринковими аналогами.
  2. Метод ціни перепродажів – аналіз ціни, за якою товар продається третім особам після перепродажу.
  3. Метод «витрати плюс» – врахування фактичної собівартості з додаванням ринкової націнки.
  4. Метод чистого прибутку.
  5. Метод розподілення прибутку.

Вибір методу залежить від специфіки операції, доступності ринкових даних та галузевих особливостей.

Моніторинг контрольованих операцій: завдання та інструменти

Моніторинг контрольованих операцій у холдингах є безперервним процесом. Він включає:

  • аналіз внутрішньогрупових контрактів;
  • зіставлення цін із ринковими показниками;
  • оцінку методів ТЦУ, які обирає компанія;
  • підготовку доказової бази для підтвердження правильності цін.

Податкові органи перевіряють не лише звітність, але й повноту документації. Наявність детального обґрунтування щодо обраної методології ціноутворення дозволяє уникнути спорів.

Важливим інструментом є звіт про контрольовані операції, який подається щорічно. У ньому холдинг повинен зазначити всі операції, що підлягають контролю, а також надати інформацію про методи визначення цін.

Уточнюючий звіт про контрольовані операції: коли він потрібен

Не завжди звітність складається бездоганно. Якщо у процесі аудиту або самостійної перевірки виявлено помилки чи неповноту інформації, холдинг має право подати уточнюючий звіт про контрольовані операції.

Причини для подання уточнення можуть бути наступними:

  • виявлення не відображених у звіті операцій;
  • виправлення технічних помилок;
  • зміна підходу до визначення ринковості цін;
  • отримання додаткових документів від контрагентів.

 Варто памʼятати, що подання уточнюючого звіту не звільняє холдинг від відповідальності, передбаченої пп. 120.4 та 120.6 статті 120 Податкового Кодексу України (відповідно до пп. 39.4.2 ПКУ).

Чому варто замовити аудиторські послуги для контрольованих операцій?

Аудитор відіграє важливу роль у підтвердженні прозорості фінансових відносин у холдингах. Аудиторські послуги з контрольованих операцій– це комплекс робіт, спрямованих на перевірку відповідності звітності вимогам ТЦУ.

Аудитори аналізують:

  • правильність віднесення операцій до контрольованих;
  • коректність застосованих методів трансфертного ціноутворення;
  • відповідність внутрішньої документації законодавству;
  • ризики податкових донарахувань.

Результати аудиту дозволяють керівництву холдингу своєчасно скоригувати політику ТЦУ та мінімізувати будь-які проблеми з контролюючими органами.

Контрольовані іноземні компанії: що це і як впливає на ТЦУ

Окремим напрямом податкового регулювання є контрольовані іноземні компанії (КІК). Під цим поняттям маються на увазі юридичні особи, зареєстровані в іншій державі, але фактично контрольовані резидентами України.

Отже, контрольовані іноземні компанії це механізм, що запобігає виведенню прибутку за кордон. Згідно з правилами КІК, резиденти повинні декларувати частку участі в таких компаніях та сплачувати податки з нерозподіленого прибутку.

У холдингах, де значна частина дочірніх підприємств розташована за кордоном, питання КІК тісно переплітається з трансфертним ціноутворенням. Обидва інструменти спрямовані на контроль внутрішньогрупових фінансових потоків і запобігання податковим маніпуляціям.

Ризики та відповідальність у сфері ТЦУ для холдингів

Для холдингових структур, які об’єднують десятки чи навіть сотні компаній у різних юрисдикціях, ризики у сфері трансфертного ціноутворення зростають у кілька разів. Якщо окрема компанія може контролювати лише власні операції, то холдинг стикається з комплексом викликів: від гармонізації внутрішньої цінової політики до врахування відмінностей у податкових режимах різних країн.

Основні ризики для холдингів:

  • Податкові донарахування у кількох країнах одночасно. Якщо контролюючі органи визнають ціни в операціях між дочірніми компаніями неринковими, це може призвести до подвійного оподаткування.
  • Невчасне або неповне подання звіту про контрольовані операції. Для великих груп із сотнями транзакцій існує ризик не врахувати певні угоди чи помилково класифікувати їх як неконтрольовані.
  • Різночитання законодавства. В одній країні певна операція може вважатися контрольованою, а в іншій – ні. Це створює правову невизначеність і потребує додаткових витрат на консультації.
  • Репутаційні втрати. Конфлікт із податковими органами у сфері ТЦУ може негативно вплинути на інвестиційну привабливість усього холдингу.

Відповідальність для холдингів включає штрафи за неподання чи несвоєчасне подання звіту, санкції за відсутність або неналежне ведення документації з ТЦУ, підвищену увагу з боку податкових органів у майбутньому, що збільшує адміністративний тиск на бізнес.

Щоб мінімізувати ризики, холдингам необхідно запроваджувати єдину політику трансфертного ціноутворення для всіх дочірніх компаній. Вона має враховувати міжнародні стандарти (зокрема, рекомендації ОЕСР), а також вимоги місцевого законодавства. Також доцільно створювати внутрішній центр компетенцій з ТЦУ або залучати зовнішніх аудиторів, які допоможуть узгоджувати операції на рівні всього холдингу.

Таким чином, для холдингів ризики у сфері ТЦУ значно вищі, ніж для незалежних компаній, однак правильна стратегія моніторингу, використання аудиторських послуг та уніфікація цінової політики дозволяють мінімізувати ймовірність фінансових і репутаційних втрат.

Висновки

Контрольовані операції та трансфертне ціноутворення стали невід’ємною частиною діяльності холдингів. Вони забезпечують не лише дотримання законодавства, а й прозорість бізнес-процесів, що є важливим фактором для інвесторів і партнерів.

Вчасний моніторинг, правильне складання звіту про контрольовані операції, а також подання уточнюючого звіту у разі потреби дозволяють уникнути санкцій від податкових органів. Контрольовані іноземні компанії та їх податковий облік стають ще одним елементом загальної системи прозорості.

Таким чином, ефективна політика ТЦУ в холдингу – це не лише вимога держави, а й стратегічна перевага, що допомагає компаніям працювати стабільно та зберігати фінансову репутацію.

Дізнайтеся більше про підготовку звіту про контрольовані операції

Потрібна професійна допомога у підготовці звіту про контрольовані операції?
Залиште заявку у формі «Зворотного зв’язку» — і ми зв’яжемося з вами найближчим часом.

Замовити консультацію