1. Відмова від оподаткування на особливих умовах: як це працює?

Резиденти Дія Сіті, які обрали особливий режим оподаткування податком на прибуток підприємств, мають можливість відмовитися від нього за визначеними правилами. Це регулюється Податковим кодексом України (ПКУ), зокрема підпунктами 14.1.282¹ та 137.10.8.

Якщо резидент Дія Сіті не виконує п. 4 ч. 1 ст. 5 Закону № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки», він автоматично переходить на загальну систему оподаткування з:

  • першого дня року, наступного за звітним, коли були виявлені порушення вимог закону;
  • першого дня місяця, наступного за кварталом, у якому до реєстру Дія Сіті внесено запис про втрату статусу резидента з інших підстав.

У таких випадках подається річна податкова декларація за період до моменту втрати статусу.

Водночас резидент має право самостійно відмовитися від спецрежиму — не лише в обов’язкових випадках. Така відмова оформлюється через заяву, яку необхідно подати не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового року або за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. Порядок подання затверджено наказом Мінфіну № 99 від 17.03.2022 року.

Після переходу на загальну систему податку на прибуток:

  • підприємства з доходом до 40 млн грн за попередній рік звітують раз на рік;
  • якщо дохід перевищує 40 млн грн — звітний період буде квартальний.

У декларації обов’язково потрібно відображати окремо дані за період роботи на спецрежимі та після переходу на загальну сис

2. Новий порядок подання об'єднаного звіту з 2025 року

З 1 січня 2025 року набули чинності зміни до порядку подання Податкового розрахунку сум доходів фізосіб і ЄСВ. Відтепер його необхідно подавати щомісячно.

Першим у щомісячній подачі оновлених звітів став звіт за січень 2025 року — його подавали до 20 лютого 2025 року.

Основні нововведення у формі:

  1. Скасовано тип «Довідковий» та прибрано реквізит для оформлення соцвиплат.
  2. У шапці замість кварталу тепер вказується місяць, за який подається звіт.
  3. Залишено поле «Номер розрахунку» — його заповнюють послідовно в межах кожного місяця.
  4. Змінено нумерацію рядків про кількість працівників, але сам перелік інформації залишився тим самим.
  5. Таблиця звіту тепер має лише одну колонку для показника звітного місяця (раніше було три місяці кварталу).
  6. Кількість додатків і зміст залишилися без змін.

Що змінилось для резидентів Дія Сіті?

У зв’язку з особливим статусом резидентів Дія Сіті, були внесені зміни і до форм заповнення:

  • У Додатку 1 у рядку щодо гіг-контрактів у графі 08 потрібно вказувати нові коди категорії застрахованих осіб:
    • «82» — гіг-спеціалісти з інвалідністю;
    • «83» — інші гіг-спеціалісти.
  • У Додатку 5 у графі 07 тепер слід зазначати нову категорію «9» — для осіб, з якими укладено чи розірвано гіг-контракти.

Підсумки

У 2025 році резиденти Дія Сіті зіштовхуються з важливими змінами в оподаткуванні та податковій звітності. По-перше, вони можуть як обов’язково, так і добровільно відмовитися від спеціального режиму оподаткування податком на прибуток, дотримуючись встановлених строків і процедур. По-друге, запроваджено оновлений порядок подання об’єднаної звітності з ПДФО та ЄСВ — тепер її потрібно подавати щомісяця, а не щокварталу.

Для резидентів Дія Сіті ці зміни вимагають більш ретельного підходу до планування податкових зобов’язань, ведення обліку та підготовки звітів. Важливо своєчасно відстежувати оновлення законодавства, аби уникнути помилок і штрафів.