1.Посилення захисту працівників щодо затримок виплати зарплати: законопроєкт

Верховна Рада прийняла за основу проєкт Закону України «Про внесення змін до деяких законів України щодо посилення захисту вимог працівників щодо виплати заборгованості із заробітної плати, в тому числі у випадку неплатоспроможності роботодавця» від 19.07.2023 р. № 9510. 

Метою законопроекту є забезпечення реалізації конституційних прав працівників на своєчасне та в повному обсязі отримання заробітної плати.  Документ спрямований на вирішення проблеми хронічної заборгованості по зарплаті, яка стала ще гострішою через війну та економічну нестабільність. 

Законопроектом передбачається, зокрема: 

  • зобов’язати роботодавця, у разі затримки виплати зарплати на строк більше 15 календарних днів після закінчення місяця, за який здійснюється виплата, сплатити працівникові пеню в розмірі та на умовах, визначених трудовим або колективним договором, але не менше облікової ставки НБУ у розрахунку на рік за кожен день затримки, та виплатити всю суму заборгованості із зарплати та суму компенсації відповідно до Закону України «Про компенсацію громадянам втрати частини доходів у зв’язку з порушенням строків їх виплати»; 
  • у разі затримки виплати зарплати на строк більше 15 календарних днів надати право працівнику тимчасово припинити виконання роботи на весь період затримки, попередивши про свої дії роботодавця не пізніше ніж за два дні. Тимчасове припинення працівником виконання роботи не може бути підставою для відсторонення працівника від роботи або притягнення його до дисциплінарної відповідальності ;
  • розширити підстави для видання судових наказів, зокрема у разі, якщо заявлено вимогу не лише про стягнення заборгованої зарплати, а також нарахованої на день виплати суми компенсації втрати частини зарплати та пені у зв’язку з порушенням строків її виплати;  
  • створити спеціальну гарантійну установу, яка компенсуватиме борги перед працівниками у випадку банкрутства роботодавця. Компенсація може становити до трьох середньомісячних зарплат, але не більше дванадцяти мінімальних. Цей період також буде зараховуватися до страхового стажу. 

2. Законопроєкт щодо права працівника на відкликання заяви про звільнення за угодою сторін

У ВРУ зареєстровано проєкт Закону України “Про внесення змін до статті 36 Кодекс законів про працю України щодо встановлення права працівника на відкликання заяви про звільнення, якщо було досягнуто домовленості про звільнення за угодою сторін” від 28.04.2025 р. № 13220.

Відповідно до п. 1 ч. першої ст. 36 КЗпП трудовий договір може бути припинений за угодою сторін, що вимагає взаємної згоди працівника та роботодавця. Законодавство не встановлює обов’язкового порядку чи строків такого звільнення, а також не передбачає необхідності попереднього повідомлення про припинення трудового договору.  

Угода про припинення трудового договору може бути оформлена як письмово, так і усно, але наказ про звільнення має бути виданий у письмовій формі.  

Наразі працівник не може відкликати свою заяву про звільнення за угодою сторін, оскільки нормами КЗпП для власника або уповноваженого ним органу не передбачено обов’язку прийняття відкликання працівником своєї заяви про звільнення у разі досягнення домовленості про звільнення за угодою сторін. 

Згідно з пояснювальною запискою, законопроєктом № 13220 пропонується внести зміни до ст. 36 КЗпП, якими передбачається встановити, що у випадку припинення трудового договору за угодою сторін працівник має право відкликати свою заяву про звільнення, а роботодавець зобов’язаний прийняти таку заяву та надати згоду або обґрунтовану відмову щодо відкликання працівником своєї заяви. 

3. Урядовий законопроєкт щодо впровадження міжнародного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи

Міністерство фінансів повідомляє, що уряд схвалив проєкт Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо впровадження міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи». 

Оподаткування доходів фізосіб від продажу товарів або надання послуг через цифрові платформи є важливою частиною сучасної фінансової політики.  

Оператори цифрових платформ у ЄС зобов’язані дотримуватися положень Директиви Ради ЄС про адміністративну співпрацю у сфері оподаткування – DAC 7, тобто звітувати про доходи продавців, які користуються їхніми послугами. Україна готується до приєднання до Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи (DPI MCAA), що вже діє у 29 країнах, переважно членах ЄС. Для цього необхідна імплементація модельних правил ОЕСР. 

Схвалений законопроєкт доповнює Податковий кодекс України новою статтею «Міжнародний автоматичний обмін інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи». У ній буде визначено основні вимоги щодо комплексної перевірки користувачів, ідентифікації підзвітних продавців та поданих звітів до ДПС. 

Уряд України турбується про те, щоб спростити фізособам взаємодію з ДПС щодо декларування та сплати податків на доходи, отримані від продажу товарів або надання послуг через цифрові платформи. Законопроєктом передбачена пільгова ставка ПДФО у розмірі 5%. Обов’язки податкового агента покладаються на операторів платформ.  

Право на оподаткування доходів від здійснення звітної діяльності за пільговою ставкою має платник податку-резидент, який відповідає таким вимогам:  

1) має щонайменше один поточний рахунок, відкритий спеціально для цілей здійснення звітної діяльності; 

2) здійснює розрахунки з використанням такого рахунку; 

3) не є самозайнятою особою; 

4) не використовує працю найманих осіб; 

5) обсяг доходу, отриманий платником податку протягом календарного року, не перевищує 834 розмірів мінімальної заробітної плати (близько 6,7 млн грн станом на 01.01.2025 р.); 

6) не здійснює продаж підакцизних товарів. 

При цьому з метою зниження адміністративного навантаження на платників податків законопроєктом встановлено, що якщо протягом календарного року здійснено не більше 3 продажів товарів через платформу на загальну суму, яка не перевищує еквівалент 2 000 євро, фізособа має право не відкривати поточний рахунок в банку для здійснення звітної діяльності, а використовувати існуючі поточні рахунки в банку, відкриті для власних потреб. В такому випадку ставка оподаткування становитиме 5%. Податковим агентом фізособи – підзвітного продавця щодо доходів від здійснення звітної діяльності також є оператор платформи, через яку здійснюється звітна діяльність.  

Законопроєкт розроблено з метою:  

  • запровадження в Україні міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи; 
  • гармонізації податкового законодавства з європейськими стандартами; 
  • виконання одного з ключових структурних маяків (№ 23)  оновленого Меморандуму з МВФ про економічну та фінансову політику за підсумками сьомого перегляду програми розширеного фінансування (EFF) з Україною. Мета цього маяка – посилити стійкість фінансового сектору України; 
  • прозорості доходів, отриманих через цифрові платформи, та боротьба з тіньовою економікою. 

4.Чи включається до оподатковуваного доходу у період воєнного стану натуральна благодійна допомога?

Південне міжрегіональне управління ДПС по роботі з ВПП повідомило, що з 16.03.2025 р. набрали чинності зміни до ПКУ, передбачені Законом України від 25.02.2025 р. № 4254. Метою нововведень є стимулювання благодійної діяльності під час воєнного стану, зокрема – уточнення податкового статусу допомоги у негрошовій (натуральній) формі. 

Що змінилося? 

Раніше не включалась до оподатковуваного доходу лише грошова благодійна допомога, надана фізособам, які постраждали внаслідок бойових дій, окупації, полону чи терористичних актів – відповідно до пп. 165.1.54 ПКУ. Обсяг такої допомоги був обмежений 500 мінімальними зарплатами, встановленими на 1 січня звітного року. 

Із набранням чинності Законом № 4254 положення ПКУ змінено. Відтепер, відповідно до оновленої редакції пп. «б» пп. 170.7.8 ПКУ, до оподатковуваного доходу не включається і грошова, і натуральна форма благодійної допомоги, якщо її загальна сума (вартість) за рік не перевищує граничний ліміт – 500 мінімальних зарплат. 

Які умови звільнення від оподаткування? 

Щоб благодійна допомога не підлягала оподаткуванню: 

  • її отримувач має бути фізичною особою, визначеною у пп. 165.1.54 ПКУ; 
  • допомога має бути надана для задоволення житлових, соціальних, побутових потреб або на відновлення майна; 
  • ці потреби мають відповідати Переліку, затвердженому постановою КМУ від 26.11.2014 р. № 653. 

Якщо загальна сума (або вартість) отриманої допомоги перевищує ліміт, різниця оподатковується за ставкою, передбаченою п. 167.1 ПКУ (18%), а фізособа зобов’язана подати річну податкову декларацію. 

Про це повідомило Південне міжрегіональне управління ДПС по роботі з ВПП.

5. Чи включаються до бази оподаткування резидента Дія Сіті - платника ПнВП подарунки та навчання керівництва?

ДПС на ресурсі “ЗІР” (категорія 102.24) нагадала, що організаційні, правові та фінансові засади функціонування правового режиму Дія Сіті визначено Законом України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 15.07.2021 р. № 1667-IX.

Закон № 1667 визначає, зокрема, такі поняття: 

  • гіг-контракт – цивільно-правовий договір, за яким гіг-спеціаліст зобов’язується виконувати роботи та/або надавати послуги відповідно до завдань резидента Дія Сіті як замовника, а резидент Дія Сіті зобов’язується оплачувати виконані роботи та/або надані послуги і забезпечувати гіг-спеціалісту належні умови для виконання робіт та/або надання послуг, а також соціальні гарантії, передбачені розд. V Закону № 1667; 
  • гіг-спеціаліст – фізична особа, яка за гіг-контрактом є підрядником та/або виконавцем; 
  • резидент Дія Сіті – юридична особа, яка відповідно до Закону № 1667 набула статусу резидента Дія Сіті та згідно з інформацією, що міститься у реєстрі Дія Сіті, перебуває у зазначеному статусі. 

Резидент Дія Сіті забезпечує гіг-спеціаліста обладнанням та іншими засобами, необхідними для виконання робіт (надання послуг), якщо інше не передбачено гіг-контрактом (ч. шоста ст. 20 Закону № 1667). 

Особливості застосування до резидента Дія Сіті спеціальних умов оподаткування, день початку і день припинення застосування таких умов визначаються ПКУ (ч. сьома ст. 2 Закону № 1667). 

Спеціалісти резидента Дія Сіті – гіг-спеціалісти, що виконують роботу (надають послуги) на замовлення та на користь (в інтересах) резидента Дія Сіті на підставі гіг-контракту, укладеного в порядку, передбаченому Законом № 1667, та/або особи, які перебувають із резидентом Дія Сіті у трудових відносинах (пп. 14.1.283 ПКУ). 

Базою оподаткування операцій резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах є грошове вираження об’єкта оподаткування, розрахованого за правилами, визначеними п. 135.2 ПКУ та пп. 141.9-1.3 ПКУ. У разі здійснення операцій, які є об’єктом оподаткування, у формі, відмінній від грошової, базою оподаткування є вартість такої операції, визначена на рівні не нижче звичайної ціни. 

До бази оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах включається, зокрема, вартість майна (робіт, послуг), наданого (наданих) особі, яка не є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, без висування вимог щодо компенсації його (їх) вартості (у т. ч. безоплатно наданих товарів (робіт, послуг)), за винятком операцій, які: 

  • здійснюються на користь неприбуткових організацій (згідно з відповідними нормами ПКУ); 
  • є рекламними (маркетинговими) матеріалами в межах встановленого цінового ліміту; 
  • вже оподатковуються ПДФО або не включаються до їхнього оподатковуваного доходу згідно з ПКУ; 
  • є неперсоніфікованими додатковими благами для спеціалістів Дія Сіті, що не підлягають оподаткуванню ПДФО; 
  • становлять пенсійні та страхові внески у встановлених межах. 

Для цілей цього підпункту: 

  • безоплатно наданим майном вважається також майно, нестача якого виявлена під час інвентаризації, за умови що балансова вартість такого відсутнього майна станом на дату проведення інвентаризації перевищує 5% сукупної балансової вартості відповідної однорідної групи майна, щодо якого проводиться інвентаризація (крім списання нестачі у межах норм природного убутку), та платник податку не звернувся до відповідних органів із заявою про вчинення кримінального правопорушення чи притягнення винних осіб до відповідальності або не вжив заходів до стягнення суми компенсації із зберігача, страхової компанії тощо у зв’язку з такою нестачею; 
  • однорідна група майна означає сукупність майна, що об’єднується за ознакою однорідності сировини і матеріалу, призначення, способу виробництва тощо. Якщо платником податку визначено однорідну групу майна відповідно до облікової політики підприємства, використовуються відповідні положення облікової політики підприємства. 

Отже, у разі якщо операції із надання подарунків гіг-спеціалістам (сертифікат та ноутбук), а також оплати навчання директору підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб відповідно до розд. IV ПКУ або не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу згідно зі ст. 165 ПКУ та/або не оподатковуються згідно з п. 170.7 ПКУ, то такі операції не включаються до бази оподаткування резидентів Дія Сіті – платників на особливих умовах. 

6. Нарахування ЄСВ резидентом Дія Сіті, якщо гіг-контракт змінився на трудовий договір у межах місяця

На Інформаційно-довідковому ресурсі “ЗІР” (категорія 201.04.01) податківці інформують, що платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – ЄСВ) є, зокрема, роботодавці, перелік яких визначений п. 1 ч. першої ст. 4 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464. 

Базою нарахування ЄСВ для роботодавців є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у т. ч. в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України «Про оплату праці» від 24.03.1995 р. № 108, та сума винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами (абз. перший п. 1 ч. першої ст. 7 Закону № 2464).

Згідно з частиною п’ятою ст. 8 Закону № 2464 ЄСВ для всіх платників ЄСВ (крім пільгових категорій) встановлюється у розмірі 22%. 

Мінімальний страховий внесок – сума ЄСВ, що визначається розрахунково як добуток мінімального розміру заробітної плати на розмір внеску, встановлений законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), та підлягає сплаті щомісяця (п. 5 ч. першої ст. 1 Закону № 2464). 

Відповідно до абз. першого ч. 14-1 ст. 8 Закону № 2464 ЄСВ для платника – резидента Дія Сіті, який у календарному місяці відповідав вимогам, починаючи з календарного місяця, наступного за календарним місяцем, в якому платником набуто статус резидента Дія Сіті, встановлюється: 

а) на суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні – у розмірі мінімального страхового внеску (абз. другий ч. 14-1 ст. 8 Закону № 2464); 

б) на суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за гіг-контрактами, укладеними у порядку, передбаченому Законом № 1667, – у розмірі мінімального страхового внеску (абз. третій ч. 14-1 ст. 8 Закону № 2464). 

Отже, якщо в одному місяці резидентом Дія Сіті було розірвано гіг-контракт з гіг-спеціалістом та прийнято його в штат за трудовим договором, то стосовно такого працівника ЄСВ нараховується окремо на суму винагороди при розірванні гіг-контракту – у розмірі мінімального страхового внеску та на суму заробітної плати при укладенні трудового договору – у розмірі мінімального страхового внеску. 

Дізнайтеся більше про аудит звіту про відповідність Дія Сіті

Потрібен аудит звіту про відповідність резидента Дія Сіті?
Залиште заявку у формі «Зворотного зв’язку» — і ми зв’яжемося з вами найближчим часом.

Замовити консультацію