У зв’язку зі змінами до Податкового кодексу України (ПКУ), внесеними Законом України № 3813, Уряд ухвалив Постанову № 1505, якою оновлено Перелік держав (територій), операції з резидентами яких підлягають контролю з трансфертного ціноутворення.

Кількість таких держав скорочено з 78 до 46. З переліку виключено Республіку Кіпр, Республіку Молдова, Ірландію та Об’єднані Арабські Емірати. Додано 10 нових держав і територій, серед яких офшорні зони та країни з «чорного списку» FATF, а також ті, що не забезпечують належний обмін податковою та фінансовою інформацією.

Оновлений перелік для контролю контрольованих операцій у межах ТЦУ діє з 1 січня 2025 року.

Штрафи за порушення звітування з трансфертного ціноутворення

Законом України № 4112 внесено зміни до статті 120 ПКУ, які набули чинності з 25 березня 2025 року та стосуються штрафів за порушення вимог ТЦУ та звітування про контрольовані операції:

  • Неподання повідомлення про участь у міжнародній групі компаній — штраф підвищено з 50 до 100 прожиткових мінімумів для працездатної особи (п. 120.3 ст. 120 ПКУ).
  • Несвоєчасне подання повідомлення — максимальний штраф зменшено зі 100 до 50 прожиткових мінімумів для працездатної особи за кожен день прострочення (п. 120.6 ст. 120 ПКУ).
  • Несвоєчасне декларування контрольованих операцій — максимальна сума штрафу становить 300 прожиткових мінімумів або 0,5 % від обсягу незадекларованих операцій (береться менше значення) (п. 120.6 ст. 120 ПКУ).

Зміни у критеріях визначення контрольованих операцій з 2025 року

З 1 січня 2025 року діють зміни, передбачені Законом України № 3813, що уточнюють критерії віднесення господарських операцій до контрольованих у межах трансфертного ціноутворення.

Ключові зміни:

  • Розширено поняття «пов’язані особи» за рахунок економічного зв’язку.
  • Додано критерії, за якими операції з конкретним нерезидентом вважаються контрольованими:
    • доходи від реалізації продукції одному нерезиденту становлять 75 % і більше від доходів від усіх нерезидентів та не менше 50 % від загального доходу;
    • вартість придбань у такого нерезидента — 75 % і більше від закупівель у всіх нерезидентів та не менше 50 % від загальної вартості придбань.
  • Підвищено поріг володіння корпоративними правами для визначення пов’язаності з 20 % до 25 % (пп. «в» пп. 14.1.159 п. 14.1 ст. 14 ПКУ).

Нормативна база та законодавчі акти

  1. Закон № 3813 — Закон України від 18.06.2024 № 3813-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства».
  2. Закон № 4112 — Закон України від 04.12.2024 № 4112-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо врахування положень Рекомендацій Ради ОЕСР стосовно податкових заходів для боротьби з підкупом іноземних посадових осіб у міжнародних ділових операціях».
  3. Постанова № 1505 — Постанова КМУ від 27.12.2024 № 1505 «Про внесення змін у додаток до постанови КМУ від 27.12.2017 № 1045».
  4. Перелік № 1045 — Перелік держав (територій), затверджений постановою КМУ від 27.12.2017 № 1045 (у редакції Постанови № 1505).
Дізнайтеся більше про підготовку звіту про контрольовані операції

Потрібна професійна допомога у підготовці звіту про контрольовані операції?
Залиште заявку у формі «Зворотного зв’язку» — і ми зв’яжемося з вами найближчим часом.

Замовити консультацію