Міністерство фінансів України оприлюднило законопроєкт «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо подальшого вдосконалення правил трансфертного ціноутворення» та запросило бізнес і експертну спільноту долучитися до його громадського обговорення. Документ підготовлено за участі експертів Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) та фахівців Державної податкової служби.

Запропоновані зміни спрямовані на вдосконалення регулювання трансфертного ціноутворення (ТЦУ), посилення контролю за операціями між пов’язаними особами та мінімізацію ризиків виведення прибутку з України. Також законопроєкт має на меті наблизити українські правила ТЦУ до міжнародних стандартів та рекомендацій ОЕСР.

Роль трансфертного ціноутворення у податковій системі

Трансфертне ціноутворення (ТЦУ) регулює порядок визначення цін у господарських операціях між пов’язаними особами. Основою такого регулювання є принцип «витягнутої руки», відповідно до якого умови операцій між пов’язаними компаніями мають відповідати умовам, що застосовувалися б між незалежними сторонами.

У міжнародній практиці внутрішньогрупові операції можуть використовуватися для переміщення прибутку до юрисдикцій із нижчим рівнем оподаткування. Такі практики відомі як розмивання податкової бази та переміщення прибутку (BEPS).

Контроль за трансфертним ціноутворенням спрямований на:

  • запобігання штучному заниженню оподатковуваного прибутку;
  • забезпечення оподаткування прибутку в країні його створення;
  • підвищення прозорості операцій між пов’язаними особами;
  • зменшення ризиків податкових зловживань.

Які зміни до правил ТЦУ пропонує законопроєкт

Законопроєкт передбачає оновлення підходів до контролю трансфертного ціноутворення та аналізу контрольованих операцій.

Зокрема, пропонується:

  • переглянути вартісні критерії визнання операцій контрольованими;
  • розширити застосування принципу «витягнутої руки» до окремих внутрішніх операцій, зокрема з:
    • збитковими підприємствами;
    • суб’єктами, що використовують спеціальні або пільгові режими оподаткування;
  • уточнити порядок аналізу контрольованих операцій та проведення аналізу зіставності;
  • удосконалити застосування методів трансфертного ціноутворення (метод ціни перепродажу, «витрати плюс», метод чистого прибутку та метод розподілення прибутку);
  • уточнити підхід до операцій з нематеріальними активами, зокрема із застосуванням DEMPE-аналізу;
  • запровадити оновлену модель штрафів, що стимулюватиме добровільне коригування.

Спрощення документації з ТЦУ

Окрему увагу законопроєкт приділяє зменшенню адміністративного навантаження на бізнес у частині підготовки документації з трансфертного ціноутворення.

Зокрема, передбачається:

  • скорочена документація з ТЦУ для платників податків із річним доходом до 150 млн грн;
  • подання документації щодо контрольованих операцій до 10 млн грн лише на запит контролюючого органу;
  • спрощення структури документації з трансфертного ціноутворення.

Такі зміни мають полегшити підготовку документації для підприємств із невеликим обсягом контрольованих операцій.

Висновок

Запропоновані зміни спрямовані на подальше вдосконалення регулювання трансфертного ціноутворення (ТЦУ) та гармонізацію українського законодавства з міжнародними стандартами ОЕСР.

Очікується, що реалізація законопроєкту дозволить підвищити податкову визначеність для бізнесу, зменшити кількість податкових спорів та мінімізувати ризики виведення прибутку через внутрішньогрупові операції. Водночас спрощення вимог до документації має зробити систему податкового контролю більш збалансованою для платників податків.

Дізнайтеся більше про підготовку документації з ТЦУ

Потрібна професійна допомога у підготовці документації з ТЦУ?
Залиште заявку у формі «Зворотного зв’язку» — і ми зв’яжемося з вами найближчим часом.

Замовити консультацію