Протягом кількох останніх років податкове законодавство України кардинально змінювалося з урахуванням особливостей впровадження міжнародних нормативів прозорості. Одним з найважливіших нововведень стало запровадження правил КІК (контрольовані іноземні компанії). Ці правила розроблені для протидії ухиленню від сплати податків шляхом використання юридичних осіб, які зареєстровані в юрисдикціях з пільговим податковим режимом.

Починаючи з 2022 року фізичні особи – резиденти України, що володіють іноземними компаніями, мусять включати дані структури до декларацій, подавати звіт по КІК до податкової служби України. При цьому володіння іноземними юридичними особами може бути як прямим, так і через залучення посередників (фактичний або формально-юридичний контроль). Вид контролю визначається пп. 3-2.1.1 39-2.1.5 та пп. 39-2.1.6 Податкового кодексу України.

У даній статті пропонуємо ретельно розібратися з тим, хто повинен подавати звітність КІК. Розкажемо про крайні терміни, що були встановлені для звітування у 2025 році. Зупинимося детальніше на тому, як правильно подавати відповідні документи до податкових органів та які санкції передбачені чинним законодавством за порушення.

Звіт КІК: що це таке і хто має подавати його?

Звіт про контрольовані іноземні компанії – це важливий компонент податкового контролю на території України. У 2025 році він є актуальним абсолютно для всіх резидентів, які контролюють або володіють іноземними юридичними особами. Несвоєчасне подання або помилки у звітності можуть спричинити значні штрафи та підвищену увагу з боку українських податкових органів. Тому варто детально розібратися у тому, що таке КІК і хто зобовʼязаний формувати та подавати звітні документи.

КІК або контрольована іноземна компанія є юридичною особою, зареєстрованою за межами України, проте вона контролюється податковим резидентом нашої країни. Контроль резидентом може здійснювати двома способами:

  • Через фактичний вплив на діяльність юридичної особи.
  • Через частку в капіталі компанії (більше, ніж 50% самостійно; понад 10%, але за умови, що загальна частка резидентів України становить більше 50%).

На сьогоднішній день контроль за КІК – це частина глобального тренду, направленого на прозорість фінансових потоків. Головною метою даного напрямку є боротьба з ухиленням від сплати податків. 

Звіт КІК – це спеціальна звітність, яку зобов’язані подавати фізичні та юридичні особи, котрі є резидентами України та визнані контролерами іноземної компанії. Документ містить вичерпні дані про структуру власності, фінансові показники та оподаткування іноземної юридичної особи, яка прямо чи опосередковано перебуває у власності або під контролем резидента нашої країни.

Відповідно до Податкового кодексу України, критерії для визначення контролюючої особи такі:

  1. Фізична особа-резидент України, що:
    1. має частку в іноземній компанії у розмірі більше, ніж 50%;
    2. опосередковано чи прямо володіє 10% та більше в іноземній юридичній особі, за умови, що сукупна частка володіння українських резидентів перевищує 50%;
    3. здійснює фактичний контроль над іноземним підприємством.
  2. осуществляет фактический контроль над иностранным предприятием.

Важливо! Зверніть увагу, що якщо раніше поріг володіння складав 25%, починаючи з 2024 року цей показник було зменшено до 10%.

Контролируемые иностранные компании являются любым юридическим лицом: холдинги, коммерческие компании, трасты, фонды и другие структуры, ведущие предпринимательскую деятельность и получающие прибыль. Единственным исключением являются те компании, которые на законодательном уровне исключены из категории КИК.

Терміни подання звітів про КІК у 2025 році

Звітним періодом для подання звітності про контрольовані іноземні компанії встановлено один календарний рік, або ж інший проміжок часу, що закінчується в межах календарного року. Фізичні та юридичні особи, які визнані контролюючими, зобовʼязані подавати КІК звітність до податкових органів в електронній формі разом з відповідною декларацією.

Строки подання звіту про контрольовані іноземні компанії:

  • Фізичні особи, коли саме вони є контролерами, подають звітність одночасно з річною декларацією про доходи та майновий стан – тобто до 1 травня року, який є наступним за звітним.
  • Юридичні особи подають звітну документацію одночасно з декларацією з податку на прибуток компаній – тобто до 1 березня року, який є наступним за звітним.

У випадку, якщо в країні реєстрації контрольованої іноземної компанії фінансова звітність готується пізніше, ніж кінцевий термін подачі звіту, встановлений в Україні, відповідні додаткова документація може подаватися одночасно з декларацією за наступний звітний період.

У випадках, коли контролер не може підготувати фінзвітність КІК або розрахунок прибутку до визначеної дати подачі декларації, законом дозволено подання скороченого звіту. За таких обставин контролер зобовʼязується:

  1. подати повний звіт КІК після того, як буде завершено наступний календарний рік;
  2. забезпечити повний комплект документів і розрахунків, що передбачений чинним українським законодавством.

Незалежно від того, яку форму звіта про КІК (повну або скорочену) було використано, обов’язок звітування виникає завжди, якщо існує контрольована іноземна компанія.

Чи існує можливість подовжити строки подання звітних документів про КІК?

Законодавство надає можливість відтермінувати подання декларації, відповідно і звіту про контрольовані іноземні компанії. Фізичні особи-контролери можуть звернутися із заявою щодо перенесення термінів подання декларації та КІК звітності до 31.12.2025 року. Проте для цього мають бути поважні причини, зокрема, хвороба або перебування за кордоном. Варто розуміти, що подання заяви не є автоматичною відстрочко.  Юридичні особи такої опції не мають — термін для них є фіксованим.

Які дані необхідні для підготовки звіту про КІК?

Після того, як ми розібрались з тим, хто подає звіт про контрольовані операції, необхідно обговорити дані, що потрібні для підготовки звітності. Звіт про контрольовані іноземні компанії має містити основну інформацію про юридичну особу, її фінансовий стан та структуру власників. Підготовка звіту потребує збору великого масиву інформації, тож необхідно завчасно подбати про її наявність. Розглянемо детальніше, яка інформація та документи потрібні для подання звітності про КІК до податкових органів України.

Які фінансові показники слід зазначити?

Для правильної підготовки звітності КІК потрібно використовувати актуальні фінансові показники юридичної особи. У звіті обов’язково вказуються наступні дані:

  • Річний дохід КІК (валовий прибуток за фінансовий рік).
  • Чистий збиток або прибуток за результатами року до сплати податків.
  • Скоригований дохід до оподаткування.
  • Інформація про розподіл прибутку (виплата дивідендів).

Вся зазначена вище інформація обовʼязково має відображатися у звіті про контрольовані іноземні компанії.

Документи, що підтверджують структуру власності

Податковий кодекс України вимагає від платників податків чіткого підтвердження контролю над КІК. Саме тому до звітних документів потрібно додати:

  • Виписки з реєстру юридичної особи або іншу документацію, яка засвідчує частку власності.
  • Установчі документи, у тому числі, й статут.
  • Протоколи зборів акціонерів або іншу документацію, що підтверджує фактичний контроль. Це може бути рішення акціонерів щодо розподілу прибутку або призначення керівника.
  • Трастові декларації, договори довірчого управління чи подібні документи. Вони необхідні у тому випадку, якщо контроль здійснюється через фонди, трасти.

Необхідно підготувати абсолютно всі документи, які зможуть підтвердити контроль резидента України над іноземною компанією.

Вимоги до фінансової звітності

Чинне податкове законодавство України передбачає, що фінансова звітність контрольованої іноземної компанії обовʼязково має відповідати загальноприйнятим вимогам. До таких стандартів можна віднести:

  • Міжнародний стандарт фінансової звітності (IFRS) або національний стандарт юрисдикції КІК.
  • Наявність належним чином засвідченого українського перекладу (перекладачем або нотаріусом), якщо оригінали документів складені іншою мовою (окрім, англійської).

Некоректне заповнення звіту та/або відсутність обовʼязкових підтверджень можуть призвести до штрафів або донарахування податків.

Подання звіту про КІК: покрокова інструкція для українських компаній та фізичних осіб-контролерів

Подання звітності про контрольовані іноземні компанії є регламентованою процедурою, яка вимагає точності й відповідності чинному українському законодавству. Дотримання цього алгоритму дозволить уникнути помилок та можливих фінансових санкцій з боку контролюючих органів.

Крок 1. Зареєструватися в електронному кабінеті платників податків

Звіти про контрольовані іноземні компанії подаються тільки в електронному вигляді. Саме тому перше, що необхідно зробити – це зареєструватися або перевірити наявність доступу контролера до Електронного кабінету платника податків на сайті Державної податкової служби України.

Потрібно обовʼязково переконатися у наявності кваліфікованого електронного підпису (КЕП). У випадку його відсутності, необхідно оформити його, звернувшись до акредитованого центру сертифікації ключів. Після того, як КЕП буде в наявності, потрібно з його допомогою увійти у електронний кабінет платника податків (ЕКПП). Форма звіту про КІК знаходиться у розділі електронної звітності.

Крок 2. Заповнення ключових розділів форми звітності КІК

Звіт про контрольовані іноземні компанії містить декілька обов’язкових розділів, в яких потрібно вказати актуальну та точну інформацію про юридичну особу. До основних розділів звітності відносять:

  • Інформація про контролера – фізична або юридична особа, що здійснює контроль.
  • Відомості про контрольовану іноземну компанію – повна назва, дата створення, країна реєстрації та реєстраційний номер.
  • Інформація про структуру власності КІК – відсоток володіння та наявність інших контролерів.
  • Відомості про фінансову звітність та скоригований прибуток.
  • Інформація про документацію, що додається – фінансова звітність, висновки аудиторів (за наявності).

З особливою увагою потрібно відобразити у звіті фінансові показники. Вони мають бути правильним та актуальними. У випадку, якщо КІК не отримала прибуток або не вела господарську діяльність, це необхідно зазначити у звітності. Помилки у заповненні форми можуть спричинити запити податкової служби щодо додаткової перевірки. Варто розуміти, що це може затягнути процедуру.

Крок 3. Подання звітності КІК за допомогою електронних сервісів

Заповнений звіт про контрольовані іноземні компанії подається виключно через офіційний портал Державної податкової служби України. Алгоритм даного процесу:

  1. Перевірте коректність зазначених даних.
  2. Підпишіть документ, використовуючи КЕП, та збережіть його.
  3. Відправте звітність через ЕКПП або спеціалізоване програмне забезпечення, яке призначене для подачі звітів.
  4. Отримайте квитанцію №1, що є підтвердженням того, що документ прийнято для обробки.

Якщо після того, як звітні документи були подані, виявляються помилки, їх можна виправити за допомогою відправки уточнюючого звіту. Цей звіт подається за ідентичною формою, проте з зазначенням виправлених відомостей.

У разі, якщо платник податків контролює декілька КІК, то звітність подається про кожну з них окремо. Необхідно підготувати й подати таку кількість звітів, скільки контрольованих іноземних компаній має контролер. Важливо, щоб кожна звітність містила коректні відомості щодо структуру власності, фінансових результатів та податків, сплачених за кордоном.

Крок 4. Перевірка і підтвердження поданої звітності про КІК

Після того, як звіт про контрольовані іноземні компанії буде подано, необхідно переконатися, що його прийняла податкова служба. Платники податків потрібно очікувати квитанцію №2, яка є підтвердженням, що звіт був прийнятий, або повідомленням про виявлення помилок. У разі якщо податкова служба виявили помилки та неточності, контролеру потрібно внести корективи в звітність та повторно подати її до ДПС України. Рекомендуємо обовʼязково зберегти всі документальні підтвердження подачі звіту. Вони можуть знадобитися у тому випадку, якщо податкова служба ініціює перевірку.

Бувають випадки, коли у квитанції №2 міститься відмова у прийнятті звітності про КІК, наприклад, через зазначення некоректних відомостей. За таких обставин слід максимально швидко зв’язатися з представниками податкової служби для того, щоб уточнити деталі та причини відмови.

Дотримання зазначеного алгоритму є гарантією своєчасного та коректного подання звітності про контрольовані операції з іноземними компаніями.

Штрафи за помилки або неподання звіту про КІК

Подання звітності про контрольовані операції з нерезидентом із затримкою або з відображенням некоректних даних може спричинити серйозні фінансові наслідки. Державна податкова служба України приділяє особливу увагу дотриманню правил звітності, тому контролерам важливо бути пильним, щоб уникнути застосування штрафних санкцій.

Розміри штрафів за різноманітні види порушень

Законодавство України встановлює диференційовані штрафи в залежності від характеру порушення. Розглянемо їх детальніше:

  • Ненадання звіту КІК. Штраф у розмірі 100 прожиткових мінімумів для працездатних осіб станом на 1 01.01.2025 року. За актуальними показниками це 2550 гривень, тобто штраф становитиме 255 тисяч гривень (якщо значення не зміниться).
  • Подання звітності КІК із затримкою. Штраф у розмірі 1 прожиткового мінімуму за кожен день прострочки, але загалом не більше 50 мінімумів. Мова йде про 127500 гривень за основним розрахунком станом на 2025 рік.
  • Неправдиве або неповне заповнення звіту про КІК. Передбачено штраф у розмірі 10 прожиткових мінімумів за кожне фактичне порушення, якщо відсутній факт навмисного ухилення. За базовим розрахунком – це 25500 гривень. У разі виявлення факту умисного приховування прибутків, українське законодавство передбачає штраф до 3% від доходу КІК, який не був задекларований.

Додатково можливе нарахування штрафі, якщо податкова служба встановить, що звітність була подана з навмисними порушеннями.

Важливо! Відповідно до пункту 72, підрозділу 10, розділу ХХ Податкового кодексу України, штрафи не застосовуються протягом дії воєнного стану у разі, якщо платники податків виконають свої зобовʼязання щодо подачі Звіту про КІК за всі періоди, що припадали на нього, протягом 6 місяців після його завершення.

Як уникнути застосування штрафів?

Правильна підготовка та формування звітності про операції з контрольованою іноземною компанією є основою для уникнення проблем з податковою службою України. Щоб убезпечити себе від штрафів, потрібно дотримуватися наступних рекомендацій:

  • Подавайте КІК звіт завчасно, не відкладаючи на останній день.
  • Ретельно перевіряйте інформацію перед відправленням звіту про КІК.
  • Зберігайте всю документацію та підтвердження подання звітності.
  • У разі виникнення питань та сумнівів щодо коректності розуміння чинного законодавства, звертайтеся за консультацією до податкових експертів або юристів.
  • Виконати свої зобовʼязання щодо подачі звітів про КІК за всі періоди, які припали на воєнний стан, після його завершення.

Дотримання цих порад дозволить уникнути будь-яких ускладнень та проблем із Державною податковою службою України.

Дізнайтеся більше про підготовку звіту про контрольовані операції

Потрібна професійна допомога у підготовці звіту про контрольовані операції?
Залиште заявку у формі «Зворотного зв’язку» — і ми зв’яжемося з вами найближчим часом.

Замовити консультацію