ДПС України у категорії 131.06 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР) опублікувала роз’яснення щодо змісту документації з трансфертного ціноутворення. Нових вимог воно не встановлює, однак систематизує перелік інформації, яку контролюючий орган очікує отримати під час аналізу контрольованих операцій та перевірки дотримання принципу «витягнутої руки».

Хто і коли готує документацію з трансфертного ціноутворення

Обов’язок складати та зберігати документацію з трансфертного ціноутворення за кожний звітний період покладається на всіх платників податків, які здійснюють контрольовані операції (пп. 39.4.3 ПКУ). Підготовку документації доцільно здійснювати завчасно — незалежно від того, чи отримано вже запит від ДПС.

Контролюючий орган має право надіслати запит не раніше 1 жовтня року, що настає за роком здійснення контрольованої операції (пп. 39.4.5 ПКУ). Після отримання запиту платник податків зобов’язаний надати документацію протягом 30 календарних днів (пп. 39.4.4 ПКУ).

Фактично це означає, що документація з трансфертного ціноутворення має бути повністю підготовлена ще до отримання запиту, адже часу на її складання «з нуля» законодавство не передбачає.

Що має містити документація з трансфертного ціноутворення

Відповідно до підпункту 39.4.6 ПКУ документація з трансфертного ціноутворення не має жорсткої уніфікованої форми: це може бути єдиний документ або кілька документів, оформлених у довільному вигляді. Головне — щоб їх зміст у сукупності давав повну картину контрольованої операції та учасників, які до неї причетні.

За змістом інформацію, яку очікує побачити ДПС, можна розбити на кілька блоків:

  • учасники операції — контрагенти, кінцеві бенефіціарні власники, а також усі особи, пов’язані через володіння часткою від 25% (як ті, що володіють часткою в платнику, так і ті, у кого частку має сам платник);
  • підстави пов’язаності — країна податкового резидентства кожної пов’язаної особи, її реєстраційні дані та конкретний критерій, за яким сторони визнано пов’язаними;
  • група компаній як ціле — як побудована група, чим вона займається та якої політики трансфертного ціноутворення дотримується на рівні групи в цілому;
  • сам платник як підприємство — управлінська ієрархія, оргструктура та чисельність персоналу з розбивкою по підрозділах;
  • бізнес платника — профіль діяльності, стратегія розвитку, стан ринку, на якому він працює, і основні конкуренти;
  • зміни в структурі бізнесу — реструктуризації або передача нематеріальних активів за звітний чи попередній рік, якщо це вплинуло на діяльність платника;
  • сама операція — детальний опис, включно з тим, як формується ланцюг постачання або створення вартості товару, роботи чи послуги.

Іншими словами, ДПС цікавить не лише сума й умови конкретної угоди, а й контекст навколо неї: хто в ній бере участь, чому ці особи вважаються пов’язаними та як ця угода вписується в діяльність усієї групи.

У якій формі подається документація

Документація з трансфертного ціноутворення подається державною мовою у паперовій або електронній формі з дотриманням вимог законодавства про електронні документи та електронні довірчі послуги (пп. 39.4.8 ПКУ).

Якщо до документації додаються документи, складені іноземною мовою, разом із ними необхідно подати переклад українською мовою. Засвідчувати автентичність такого перекладу законодавство не вимагає.

На що звернути увагу платникам податків

Це роз’яснення ДПС нічого не змінює у законодавстві — воно просто показує, з чим саме звірятиме перевіряючий готовий пакет документів. І саме тому має сенс використати його як чек-лист ще до того, як прийде запит.

Компаніям із контрольованими операціями варто перевірити наявну документацію на прогалини: чи вказані всі пов’язані особи та підстави пов’язаності, чи описана структура групи, чи є достатнє обґрунтування ринковості умов операції. Якщо документація вже готова заздалегідь, 30-денний строк на відповідь ДПС не створює проблем — залишається лише актуалізувати цифри та надіслати переклад, якщо частина документів складена іноземною мовою.

Дізнайтеся більше про підготовку документації з ТЦУ

Потрібна професійна допомога у підготовці документації з ТЦУ?
Залиште заявку у формі «Зворотного зв’язку» — і ми зв’яжемося з вами найближчим часом.

Замовити консультацію